Когда осуществляется удержание за отпуск при увольнении?

Содержание
  1. Удержания при увольнении за предоставленный
  2. За отпуск заплатит… работник: удержание за неотработанные дни предоставленного отпуска
  3. Удержания при увольнении за отпуск авансом в 2018 году
  4. Что делать если сотрудник отгулял отпуск авансом и увольняется?
  5. Возврат отпускных при увольнении работника отгулявшего отпуск авансом в 2018
  6. Приказ на удержание отпускных за отпуск выданный авансом при увольнении
  7. Расчет компенсации за использованный отпуск авансом при увольнении
  8. Удержание за использованный авансом отпуск при увольнении – НДФЛ за удержания
  9. Расчет удержания за отпуск при увольнении
  10. Что это такое
  11. Лимиты
  12. Расчет отпускных
  13. Расчет суммы
  14. Осложнения
  15. Бухгалтерский и налоговый учет
  16. Правильные поправки
  17. НДФЛ
  18. Расчет НДФЛ
  19. Страховые взносы
  20. Проводки в 1с
  21. Налоговые отношения
  22. Погашение задолженности
  23. Судебное взыскание

Удержания при увольнении за предоставленный

18.10.2006 Время отпусков осталось уже позади, но проблемы, с ними связанные, могут возникнуть и позже – например, если увольняющийся работник отгулял отпуск “авансом”. В этом случае работодатель вправе удержать сумму за неотработанные дни отпуска.

Проблема в том, что действующим законодательством (налоговым и трудовым) данный вопрос регулируется далеко не в полной мере.

В связи с этим в настоящее время существуют прямо противоположные точки зрения и на порядок взыскания удерживаемых сумм, и на связанные с этим вопросы налогообложения. Разбирается в проблеме Л.П.

Фомичева, аудитор, член Палаты налоговых консультантов РФ (fomicheval@mail.ru), а методисты фирмы “1С” рассказывают, как отразить соответствующие операции в “1С:Предприятии”.

Отношения наемного работника и работодателя регулируются Трудовым кодексом РФ. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации.

Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной в данной организации (ст. 122 ТК РФ). Подробнее о предоставлении отпусков и их оформлении читайте здесь.

Отпускные работнику следует рассчитывать по общим правилам, установленным в статье 139 ТК РФ.

Не останавливаясь подробно на правилах расчета среднего заработка для оплаты отпуска, отметим лишь, что в соответствии с новой редакцией ТК РФ с 6 октября 2006 года устанавливается новый порядок его расчета.

Расчетный период будет составлять 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску (сейчас три), а среднемесячное количество рабочих дней – 29,4 (сейчас 29,6). 12 календарных месяцев (ст. 139 ТК РФ), предшествующих периоду расчета отпуска будут браться перед 1 числом месяца ухода в отпуск.

Подробнее об изменениях в трудовом законодательстве читайте здесь.

Итак, работник может получить отпуск не за фактически отработанное время, а “авансом”. И часть выплаченных ему отпускных будет являться авансом за предстоящую работу в организации.

Отношения наемного работника и работодателя регулируются Трудовым кодексом РФ. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации.

Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной в данной организации (ст. 122 ТК РФ). Подробнее о предоставлении отпусков и их оформлении читайте здесь.

Отпускные работнику следует рассчитывать по общим правилам, установленным в статье 139 ТК РФ.

Не останавливаясь подробно на правилах расчета среднего заработка для оплаты отпуска, отметим лишь, что в соответствии с новой редакцией ТК РФ с 6 октября 2006 года устанавливается новый порядок его расчета.

Расчетный период будет составлять 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску (сейчас три), а среднемесячное количество рабочих дней – 29,4 (сейчас 29,6). 12 календарных месяцев (ст. 139 ТК РФ), предшествующих периоду расчета отпуска будут браться перед 1 числом месяца ухода в отпуск.

Подробнее об изменениях в трудовом законодательстве читайте здесь.

Итак, работник может получить отпуск не за фактически отработанное время, а “авансом”. И часть выплаченных ему отпускных будет являться авансом за предстоящую работу в организации.

При прекращении трудового договора с работником работодатель обязан в день его увольнения выплатить работнику все причитающиеся ему суммы, в т. ч. за все неиспользованные отпуска (ст. 140 и 127 ТК РФ).

В то же время при наличии задолженности работника перед работодателем последний имеет право удержать, во-первых, суммы, на удержание которых работник дал согласие, во-вторых, суммы, удержание которых возможно без согласия работника, то есть на основании “буквы закона”.

Если работник увольняется до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск “авансом”, работодатель имеет право удержать из его заработной платы сумму за неотработанные дни отпуска, за исключением определенных случаев (ст.

137 ТК РФ).

Удержания за эти дни не производятся в случае, если работник увольняется по ряду оснований, предусмотренных ТК РФ.

Целью удержания сумм отпускных именно из зарплаты работника является погашение его задолженности работодателю, ибо эти суммы работником не заработаны.

Они были выданы работнику с условием их последующей отработки, однако работник данное условие не выполнил.

Поскольку он, получив незаработанные деньги, как бы неосновательно обогатился, а выдавший их работодатель понес убыток.

Общими положениями статьи 138 ТК РФ ограничиваются удержания с целью предоставления работнику гарантированных средств к существованию.

В ней говорится о недопустимости превышения 20-процентного размера удержаний при каждой выплате зарплаты.

Это правило распространится только на зарплату, и под данное ограничение не подпадут иные выплаты, не связанные с вознаграждением за труд и сопутствующими ему начислениями компенсационного и стимулирующего характера.

Предусмотренные данной нормой ограничения при удержаниях за неотработанный отпуск, по мнению автора, не должны применяться.

Законодатель, как следует из абзаца 5 части 2 статьи 137 ТК РФ, не ограничивает работодателя каким-либо процентным лимитом, а однозначно указывает на допустимость удержания долга в размере всех неотработанных дней.

То есть действует специальная норма абзаца 5 части 2 статьи 137 ТК РФ, а не общая (ст. 138 ТК РФ).

Но последнее слово, естественно, остается за судами Возможно, по данному вопросу будет выпущено официальное разъяснение компетентного органа государства.

Погашение долга увольняющегося работника перед работодателем возможно из всех выплат, кроме средств, с которых не производится удержание согласно нормам ТК РФ или иных законов.

К таким выплатам относятся различные пособия по социальному страхованию, суммы возмещения нанесенного работнику вреда и другие целевые выплаты, не связанные напрямую с количеством, качеством и условиями труда работника.

В случае спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в день увольнения выплатить не оспариваемую работником сумму (ч. 2 ст. 140 ТК РФ).

Сопоставление текста абзаца 5 части 2 статьи 137 ТК РФ и части 3 статьи 137 ТК РФ не дает возможности принять решение о возможных сроках удержания.

Поэтому на практике в части удержаний за отпуск положения части 3 статьи 137 ТК РФ не действуют.

https://www.youtube.com/watch?v=gsDFvvWOYeE

В то же время возможны случаи, когда удержание неотработанных отпускных с работника теоретически допустимо, но практически неосуществимо – например, когда у работника нет причитающихся к выплате сумм или их недостаточно.

Вот с этого места мнения специалистов диаметрально расходятся. Одни уверяют, что взыскание переплаченных работнику сумм через суд в таких случаях недопустимо.

В подтверждение своей правоты сторонники данной точки зрения ссылаются на абзац 3 статьи 2 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 (далее по тексту – Правила об отпусках).

В нем сказано, что “если наниматель, имея право на удержание, фактически при расчете не смог произвести его вовсе или частично (например, вследствие недостаточности сумм, причитающихся при расчете), то дальнейшее взыскание (через суд) не производится”.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13952/

За отпуск заплатит… работник: удержание за неотработанные дни предоставленного отпуска

И. Михайлов

www.klerk.ru

У работника, уволившегося до окончания рабочего года, за который ему уже был предоставлен отпуск, появляется задолженность перед работодателем за неотработанные дни отпуска.

Работодатель имеет право удержать сумму задолженности из денег, причитающихся работнику при увольнении. О правовых и налоговых вопросах удержания “за отпуск” читайте в этой статье.

Удержания из заработной платы работника могут производиться только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами (часть первая ст. 137 ТК РФ) .

Одним из таких случаев является удержание денежных средств из заработной платы работника при его увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни этого отпуска (абз. 5 ч. 1 ст. 137 ТК РФ).

Рабочий год начинается со дня, в который работник приступил к исполнению трудовых обязанностей. Например, рабочий год работника, который принят на работу 22 декабря 2005 г. – это отрезок времени с 22 декабря 2005 г. по 21 декабря 2006 г.

Отпуска предоставляются работникам по графику не по окончании, а в течение соответствующего рабочего года (см. ст. 123 ТК РФ).

При увольнении работника до окончания рабочего года, за который ему уже был предоставлен отпуск, у работодателя появляется право удержать часть оплаты этого отпуска, соответствующую неотработанному времени.

————————

Все ссылки в статье на Трудовой кодекс РФ даны с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ “О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации…”.

При увольнении работника до конца рабочего года, за который ему уже предоставлен отпуск, у него появляется задолженность перед работодателем за неотработанные дни отпуска.

Случаи удержания “за отпуск”

Удержание может быть произведено работодателем в случае увольнения работника по любым основаниям, предусмотренным трудовым законодательством или иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (далее – трудовое законодательство), за исключением увольнения по следующим основаниям:

– отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);

– ликвидация организации либо прекращение деятельности индивидуальным предпринимателем (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);

– сокращение численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);

– смена собственника имущества организации – в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера (п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);

– призыв работника на военную службу или направление его на альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);

– восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);

– признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);

– смерть работника либо работодателя – физического лица, а также признание судом работника либо работодателя – физического лица умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);

– наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти субъекта РФ (п. 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).

Удержание за неотработанные дни отпуска не производится при увольнении работника по основаниям, указанным в пунктах 1, 2, подп. “а” п. 3 и п. 4 ч. 1 ст. 81, пунктах 1, 2, 5, 6 и 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ.

Таким образом, в случае если работник, которому в текущем рабочем году был предоставлен отпуск, увольняется, например, по собственному желанию, работодатель вправе произвести удержание.

Расчет денежной суммы, подлежащей удержанию

Порядок расчета денежной суммы, подлежащей удержанию с работника за неотработанные к моменту увольнения дни отпуска, трудовым законодательством не определен.

Обычно расчет производится следующим образом:

1) определяется продолжительность рабочего времени (в месяцах), оставшаяся до окончания рабочего года, за который получен отпуск;

2) продолжительность предоставленного отпуска (в днях) умножается на продолжительность времени (в месяцах), оставшегося до окончания рабочего года, и делится на количество месяцев рабочего года (12 месяцев). В результате получается продолжительность (в днях) неотработанного отпуска;

3) продолжительность (в днях) неотработанного отпуска умножается на средний дневной заработок, который был исчислен при оплате отпуска. В результате получается сумма, подлежащая удержанию с работника.

Порядок расчета денежной суммы, подлежащей удержанию за неотработанные дни отпуска, трудовым законодательством не установлен.

Поскольку нормативные правовые акты не устанавливают порядок расчета удерживаемой суммы, на наш взгляд, применение описанного порядка вполне оправдано, тем более что он не противоречит правилам арифметики.

ПРИМЕР.

Рабочий год работника начался 1 декабря 2005 г., а закончится 30 ноября 2006 г.

В текущем рабочем году работнику предоставлен ежегодный основной отпуск, продолжительностью 28 календарных дней. При оплате отпуска средний дневной заработок составил 250 руб.

Работник увольняется 31 августа 2006 г., не отработав до конца рабочего года три месяца.

Неотработанными окажутся семь дней отпуска (28 дн. х 3 мес. : : 12 мес.). Работодатель имеет право удержать 1750 руб. (250 руб. х х 7 дн.).

Если отпуск оплачивался исходя из среднего часового заработка, то при расчете удерживаемой суммы принимается во внимание не количество неотработанных дней, а количество неотработанных часов отпуска.

Неотработанные дни отпуска пересчитываются в неотработанные часы делением на 7 (количество календарных дней в неделю) и умножением на количество рабочего времени (в часах) в неделю, установленное данному работнику.

ПРИМЕР.

Работнику установлен суммированный учет рабочего времени при 40-часовой рабочей неделе с выходными днями в субботу и воскресенье.

Рабочий год работника начался 1 мая 2006 г., а закончится 30 апреля 2007 г.

В текущем рабочем году работнику предоставлен ежегодный основной отпуск продолжительностью 28 календарных дней. При оплате отпуска средний часовой заработок составил 50 руб. Продолжительность рабочей недели – 40 часов.

Работник увольняется 30 сентября 2006 г., не отработав до конца рабочего года семь месяцев.

Неотработанными окажутся 16 дней отпуска (28 дн. х 7 мес. : : 12 мес.), т.е. 91 часов (40 ч х 16 дн. : 7 дн.). Работодатель имеет право удержать 4550 руб. (50 руб. х 91 ч).

Конечно не всегда (т.е. этого не бывает почти никогда) рабочий год начинается в первый день месяца, а работник увольняется в последний день месяца.

Нецелые месяцы, участвующие в расчетах, некоторые специалисты предлагают округлять до целых или отбрасывать в соответствии с п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных Постановлением НКТ СССР от 30.04.1930 N 169 (далее – Правила).

Округляются излишки, составляющие более половины месяца, а отбрасываются – составляющие менее половины месяца.

Следует, однако, иметь в виду, что применение п. 35 Правил в данном случае вряд ли оправдано:

во-первых, в нем речь идет о праве на пропорциональный дополнительный отпуск или компенсацию за отпуск при увольнении, а не об удержании;

во-вторых, округление или отбрасывание излишков приводит к ущемлению прав либо работника, либо работодателя, что не справедливо.

Поэтому, на наш взгляд, лучше излишки не округлять до целых месяцев и не отбрасывать. А округление знаков после запятой производить по правилам арифметики.

ПРИМЕР.

Работнику в текущем рабочем году предоставлен ежегодный отпуск продолжительностью 31 календарный день (с учетом дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день). При оплате отпуска средний дневной заработок составил 180 руб.

Работник увольняется, не отработав до конца рабочего года четыре месяца и 20 дней (в месяце, в котором 30 календарных дней).

Неотработанными окажутся 12,06 дней отпуска (31 дн. х х (4 мес. + 20/30 мес.) : 12 мес.). Работодатель имеет право удержать 2170,8 руб. (180 руб. х 12,06 дн.).

Если же при расчете денежной суммы, подлежащей удержанию, руководствоваться Правилами, то неотработанными окажутся 12,92 дня отпуска (31 дн.

х 5 мес. : 12 мес.), поскольку четыре месяца и 20 дней округляются до пяти месяцев. Работодатель имеет право удержать 2325,6 руб. (180 руб.

х 12,92 дн.).

Во всяком случае, правила расчета следует закрепить в локальном нормативном акте работодателя (см. ст. 8 ТК РФ).

* * *

Поскольку дополнительный отпуск за вредную или опасную работу (ст. 117 ТК РФ) всегда предоставляется только пропорционально отработанному в соответствующих условиях времени (п.

9 Инструкции о порядке применения Списка производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утвержденной Постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 21.11.

1975 N 273/П-20), необходимость удержания за неотработанные дни такого отпуска возникнуть не может.

Порядок удержания

Удержание за неотработанные дни отпуска производится при увольнении из причитающейся работнику денежной суммы в день:

– увольнения;

– предъявления уволенным работником требования о расчете или не позднее следующего дня, если в день увольнения работник не работал (ст. 140 ТК РФ).

Обратите внимание! Нельзя удержать более 20% суммы, причитающейся работнику при увольнении. Если размер задолженности превышает 20% заработной платы работника, то с работника в любом случае удерживается не более 20% (ч. 1 ст. 138 ТК РФ).

Остальная часть задолженности может быть погашена работником добровольно.

ПРИМЕР.

Работодатель имеет право удержать с работника за неотработанные дни отпуска 2300 руб. При этом заработная плата, причитающаяся работнику при увольнении, составляет 5600 руб.

Следовательно, работодатель имеет право удержать не более 1120 руб. (5600 руб. х 20%).

1180 руб. работник может внести в кассу организации.

Если работодатель по каким-либо причинам не удержал с работника причитающуюся сумму, то в дальнейшем взыскать ее в судебном порядке нельзя.

Некоторые специалисты, ссылаясь на Приказ Минздравсоцразвития России от 03.03.2005 N 190, утверждают, что такое взыскание возможно. Приказом Минздравсоцразвития России N 190 признан недействующим п.

2 Правил, которым было прямо закреплено, что если работодатель, который, имея право на удержание, фактически при расчете не смог произвести его вовсе или частично, то дальнейшее взыскание (в судебном порядке) не производится.

Однако не следует забывать, что часть четвертая ст.

137 ТК РФ всегда запрещала взыскивать с работника излишне выплаченную ему заработную плату, за исключением случаев счетной ошибки, вины работника в невыполнении норм труда или в простое, а также в случае неправомерных действий работника. Эта норма не отменялась.

Статья 1109 ГК РФ также предусматривает, что не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения заработная плата и иные денежные суммы, предоставленные физическому лицу в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны или счетной ошибки.

Если по каким-либо причинам работодатель не смог произвести удержание за неотработанный отпуск при увольнении полностью или частично, то дальнейшее взыскание (в судебном порядке) невозможно.

Налогообложение при удержании “за отпуск”

Необходимо ли в связи с удержанием за неотработанные дни отпуска пересчитывать налоги и иные обязательные платежи – налог на прибыль, ЕСН, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (страховые взносы), НДФЛ?

По мнению многих специалистов, налоги следует пересчитать в периоде предоставления отпуска, поскольку “ошибка” произошла именно тогда. Налоговые органы на местах часто придерживаются этой же точки зрения и требуют, кроме всего прочего, сдать уточненные декларации (п. 1 ст. 54 НК РФ).

На наш взгляд, это неправильно.

Удерживаемая денежная сумма является задолженностью работника перед работодателем (ч. 2 ст. 137 ТК РФ). Задолженность эта возникает не в связи с “излишне” предоставленными днями отпуска.

Отпуск (за исключением отпуска за вредную или опасную работу) всегда предоставляется целиком (см. письмо Роструда от 23.06.2006 N 947-6), а работник всегда имеет право на весь предоставленный отпуск.

Задолженность возникает при увольнении в связи с тем, что работник не отработал некоторое время до конца рабочего года.

Увольнение работника до конца рабочего года, за который ему предоставлен отпуск, не влияет на правильность предоставления и оплаты отпуска. Поэтому никакие исправления в периоде предоставления отпуска не нужны.

Оплата отпуска включается в состав расходов при налогообложении прибыли, облагается ЕСН и страховыми взносами в ПФР, с нее удерживается НДФЛ.

Налоговая база (сумма налога) по всем этим налогам и обязательным платежам определяется нарастающим итогам с начала года. Поэтому удерживаемая сумма учитывается при исчислении налогов и обязательных платежей в периоде увольнения.

ПРИМЕР.

Работник увольняется в октябре 2006 г. Задолженность работника перед работодателем за неотработанные дни отпуска составляет 1500 руб. При этом заработная плата, причитающаяся работнику при увольнении – 10 000 руб.

Работодатель имеет право удержать всю сумму задолженности (1500 руб. < 10 000 руб. х 20%).

Источник: http://hr-portal.ru/article/za-otpusk-zaplatit-rabotnik-uderzhanie-za-neotrabotannye-dni-predostavlennogo-otpuska

Удержания при увольнении за отпуск авансом в 2018 году

Отгулянный авансом отпуск не является основанием для удержания работника при выраженном им желании увольнения.

Увольнение по собственному желанию это не единственная причина преждевременного расставания с работником, который отгулял свой отпуск авансом.

Во всех случаях работодатель имеет право удержать выданные заблаговременно средства.

Произвести взыскания не так просто как кажется на первый взгляд. Данная процедура требует знание законодательства и правильного подхода.

Что делать если сотрудник отгулял отпуск авансом и увольняется?

Окончание трудовых взаимоотношений подразумевает полный расчет с увольняющимся. В расчетные выплаты входят заработная плата за отработанный период, а также компенсация за отпуск.

В случаях, когда отпускные выплаты производились авансом, необходимо произвести удержание, из произведенных работнику начислений.

Данное право работодатель приобретает на основании закона закрепленного в статье 137 ТК РФ.

Для возврата отпускных, выплаченных заранее, необходимо придерживаться законодательных норм. Работодатель должен знать, что есть случаи, когда произвести взыскание выданной компенсации невозможно.

В этот перечень входят следующие случаи:

  • Ликвидация организации;
  • Производимые на предприятие сокращения;
  • При смене руководящего состава из-за перемены собственника фирмы;
  • В результате смерти сотрудника;
  • Призыв в армию;
  • Получение нерабочей группы инвалидности.

Данный перечень не окончателен, он включает в себя лишь самые распространенные основания.

Возврат отпускных при увольнении работника отгулявшего отпуск авансом в 2018

Работодатель должен при удержании обращать внимание на содержание статьи 138 ТК. В ней идет речь о максимальных размерах удержаний, за использованный авансом отпуск.

При увольнении, наниматель вправе удержать лишь незначительную часть начисленного к выплате – пятую часть.

В отдельных случаях можно производить удержание половины начисленной суммы.

Сотрудник имеет право добровольно вернуть разницу сумм на счет организации. Бухгалтеру не стоит забывать, что добровольный возврат влечет за собой полный перерасчет НДФЛ,

Приказ на удержание отпускных за отпуск выданный авансом при увольнении

Использованный авансом отпуск подлежит удержанию, только с письменного одобрения руководства. Директор фирмы подписывает приказ об удержаниях с увольняющегося.

Для этого бухгалтерия подает служебную записку с точными расчетами по:

  • Количеству отпускных дней, которые не были отработаны;
  • Размеру авансом выплаченной компенсации.

На ее основании директор издает приказ, освещая в нем перечень следующих вопросов:

  • Обоснование удержаний. Здесь указывается причина – увольнение сотрудника и полученные наперед дни, с указанием их количества;
  • Распоряжение к главному бухгалтеру об удержании сумм;
  • Уточнения по поводу размера суммы с отсылкой на статью 138;
  • Возложение контроля за исполнением поручения.

Приказ подлежит обязательному письменному ознакомлению всех указанных в нем лиц.

Скачать образец приказа

Расчет компенсации за использованный отпуск авансом при увольнении

Для расчета взыскания выплаченной ранее компенсации бухгалтер должен иметь под рукой следующие данные:

  • Дату начала и конца отпускного периода увольняющегося;
  • Количество положенных дней отдыха данному сотруднику;
  • Количество отгулянных дней;
  • Рассчитанный среднедневной показатель дохода за последние два года.

Имея данные показатели не сложно рассчитать необходимую к уплате компенсацию. Для этого проводим следующие расчетные действия:

  • Выясняем разницу между количеством отгулянных дней и положенными за отработанный период днями;
  • Полученную разницу умножаем на среднедневной показатель.

Посчитанная сумма сравнивается с суммой начисленных выплат. Следует помнить о законном барьере для вычислений.

Удержание за использованный авансом отпуск при увольнении – НДФЛ за удержания

В случаях, когда работник добровольно возвращает переплаченные ему деньги за отгулянный отпуск, бухгалтер обязан произвести ряд действий.

Возвращенные деньги на счет предприятия автоматически прекращают быть начисленным доходом сотрудника. Соответственно все взятые с него налоги за эту сумму следует вернуть. Организация также имеет право вернуть себе средства уплаченные за НДФЛ.

Для этого производиться перерасчет выплат и документы направляются в налоговые органы, которые впоследствии возвращают эти средства.

Правильность расчетов при увольнении позволяет нанимателю избежать ненужных судебных разбирательств. По судебной статистике такие дела не имеют положительной динамики при рассмотрении.

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста

Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

  • +7 (499) 577-01-78 — Москва и обл.;
  • +7 (812) 467-38-97 — Санкт-Петербург и обл.;
  • +7 (800) 511-81-04 — все регионы РФ.

Источник: https://samso.ru/otpusk/uderzhaniya-pri-uvolnenii-za-otpusk-avansom.html

Расчет удержания за отпуск при увольнении

Удержание за не отработанные дни отпуска при увольнении требует не только цифрового расчета, но и правильного отражения в отчетности, бухгалтерском и налоговом учете.

Увольнение по существу — это негативное явление. Для работника — отрыв от места заработка, коллектива, адаптация к новым условиям. Для работодателя — потеря кадра, поиск преемника. И для обоих — документальные процедуры оформления мероприятия.

Не только со стороны работника важно получить окончательный расчет — остаток зарплаты за последний месяц, компенсацию, выходное пособие, и не быть ущемленным в своих правах. Для работодателя не меньшую роль играет соблюдение порядка и размеров причитающихся выплат и избежание лишних расходов.

Если с остаточном зарплатой и компенсацией законодательство определило строгие и ясные нормы, то тема неотработанного отпуска создает много вопросов.

Что это такое

Согласно положениям Трудового кодекса, защищающему права и труд работников, каждый сотрудник вправе на отпуск не меньше 28 календарных дней, из них 14 — подряд идущих, а остальные дни могут делиться на любые отрезки в течение года.

Но также работник по статье 122 кодекса может получить отпуск, использованный авансом.

Если после этого сотрудник уволится до истечения календарного года, возникнет излишне уплаченная сумма заработка за отпуск либо неотработанность отпуска.

Однако работодатель может вычесть излишек при окончательном расчете и таким образом добиться баланса. Для такого действия не нужно согласие сотрудника.

Эта ситуация противоположна той, когда при увольнении трудящийся, наоборот, не использовал отпуск и получает в расчет компенсацию за дни отпуска, оставшиеся неиспользованными.

Законодательство учитывает интересы обеих сторон.

Лимиты

Но работодатель ограничен в размере суммы, которую вправе взыскать — только 20 % от выдаваемого сотруднику заработка.

Увольняющийся по своему желанию может погасить оставшийся авансовый отпуск.

Если он отказывается это делать, работодатель имеет возможность требовать неудержанные  суммы в исковом порядке в суде либо — считать расчет справедливым.

Также невозможно удержание при таких обстоятельствах, когда лицо получает выходное пособие за месяц и более. Например, при увольнении с связи с воинским призывом.

Расчет отпускных

Для исчисления оплаченных дней требуется определить:

  • число отпускных дней, использованных за трудовой период в фирме — х;
  • число отпускных дней, обязательных к представлению работнику за год — у;
  • число месяцев, отработанных в фирме — z.

При определении последнего значения учитывается, какую часть месяца отработал сотрудник — если меньше половины, то месяц не включается, если больше — учитывается.

Итак, формула расчета: x – (y / 12 * z).

Если в результате калькуляции получается нецелое число, оно округляется до полных дней в пользу сотрудника.

Расчет суммы

Для перевода полученного количества дней в денежное выражение требуется среднегодовая зарплата сотрудника.

Механизм определения средней зарплаты:

Например, нужно значение среднегодового заработка. Необходимо число рабочих дней года. В 2016 году это 247 дней.

Оклад сотрудника, например, 30 тысяч рублей.

Средняя зарплата в день: 30000 рублей * 12 месяцев / 247 дней = 1457 рублей.

Следовательно, это число умножается на количество полученных в предыдущем расчете дней. Результат — и есть авансовый отпуск.

Если по математике отпускных получилось, что сумма неотработанных дней превышает количество дней в последнем отпуске — например, рассчитанный авансовый отпуск равен 12 дням, а фактический конечный — 10 дням — то бухгалтерии фирме требуется исследовать среднюю зарплату прошлого года и отпуска.

В итоге, удержание за последний фактический отпуск исчисляется по среднему заработку в этот период, а за разницу — 2 дня — по средней зарплате предыдущего отпускного периода.

Осложнения

Более тщательную и затрудненную формулу применяют, когда в период пребывания этого сотрудника в отпуске, в фирме производилась прибавка к заработным платам всего штата либо отдела, в котором он числился.

При такой ситуации за период от увеличения заработка до конца этого отпуска применяется повышающий коэффициент.

Для этого рассчитываются неотработанные отпускные дни с начала до крайнего дня отпуска. Затем определяется соотношение дней до поднятия зарплаты и после.

Например, отпуск длился с 20 сентября по 9 октября. Число неотработанных дней — 9. Зарплату в подразделении сотрудника повысили 1 октября.

Следовательно, число неотработанных дней с повышающим коэффициентом — 9.

Далее используется следующая математическая формула: число отпускных неотработанных дней до поднятия * средняя отпускная зарплата + число отпускных неотработанных дней после поднятия * средняя отпускная зарплата * повышающий коэффициент.

Например, зарплата повышена на 10 %. Средняя зарплата 1500 рублей за день.

Расчет: 9 * 1500 + 9 * 1500 * 10 %.

В результате будет получена сумма дней неотработанного отпуска.

Бухгалтерский и налоговый учет

Как от всех доходов, от заработной платы вычитается и переводится в казну работодателем, выполняющим функции агента по налогам, НДФЛ по стандартному тарифу 13 % для резидентов (лиц, проживающих на территории России более 183 дней в году без выездов) и 30 % для нерезидентов (не проживающих в пределах России подряд 183 дня в году), а также страховые взносы во внебюджетные фонды по общей ставке 30 %.

Сам отпуск осуществляется за счет фирмы, выплата включается в перечень расходов для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль.

А увольнение сотрудника до конца года влечет излишек выплаты ему в бухгалтерии организации и удержание этой суммы. Следовательно, требуется изменить суммы и по налогам и страховым взносам в государственные фонды.

Во-первых, на день выплаты за отпуск предприятие не допустило ошибок в ведении учета операций, так как проблема связана не с самими отпускными, а с прекращением трудового договора до завершения календарного года.

Уточнение данных за время до отпуска и в процессе отпуска не осуществляется, ошибок по законодательству нет. Корректорские действия необходимы за период самого увольнения.

Правильные поправки

Когда удержание производится от суммы окончательного расчета, включающего остаточную зарплату за последний трудовой месяц, либо сотрудник добровольно возвращает не удержанную часть в фирму, Министерство финансов рекомендуют включать размеры выплаченных денег за отпуск и страховых взносов, сверхначисленных на них, во внереализационные доходы предприятия за месяц прекращения договора с работником.

НДФЛ

Что касается подоходного налога, удержанного в большем размере, чем потребовалось в результате увольнения, то Министерство финансов дает следующие разъяснения ситуации: в регистре по налоговому учета НДФЛ и справке по форме 2-НДФЛ возвращение излишне уплаченных сумм отражать не следует. Требуется в указанных регистре и справке показать за месяц увольнения сумму окончательного расчета за вычетом взыскания за не отработанные дни отпуска при увольнении. Размер подоходного налога за последний месяц уменьшить на размер подоходного налога за отпускные не отработанного отпуска, удержанные работодателем.

Затем, после принятия решения об удержании излишка отпускных в течение 10 дней работодатель осведомляет сотрудника о избыточном НДФЛ, удержанном с его зарплаты, чтобы сотрудник мог заявить в налоговую инспекцию ФНС о желании вернуть излишек.

Организация не перечисляет сотруднику сумму лишнего НДФЛ, а уменьшает задолженность трудящегося по НДФЛ в последнем месяце.

Расчет НДФЛ

Если сотрудник не применял предусмотренные Налоговым кодексом вычеты по НДФЛ — стандартные, социальные, профессиональные, имущественный, то рассчитать налог легко.

НДФЛ за не отработанный отпуск равняется: начисление суммы отпускных выплат  за не отработанные отпускные дни * ставка НДФЛ.

При применении каких-либо вычетов по главе 23 НК для математики используется следующая формула: уплаченный в бюджет НДФЛ с включением вычетов * начисление суммы отпускных выплат за не отработанные отпускные дни / размер ранее начисленных отпускных.

Пример

Сотрудник заключил трудовой договор с 1 ноября 2016 года. С 3 по 31 июля имел место предоставленный первый стандартный отпуск в 28 дней. За отпуск ему было выплачено в сумме 21500 рублей.

30 сентября он прекратил трудовые отношения с фирмой по своему желанию.

Размер выплаты за отработанную часть последнего трудового месяца составляет 11200 рублей.

Сотрудник не применяет льготы по НДФЛ.

Инструкция расчета:

  1. определить число отработанных месяцев — 11;
  2. подсчитать число неотработанных дней отпуска: 28 дней — (28 дней / 12 месяцев * 11 месяцев) = 2,37 дня;
  3. перевести полученные дни в денежную форму: 21500 рублей / 28 дней * 2,37 дня = 1819,82 рубля;
  4. удержать НДФЛ: 1819,82 * 0,13 = 237 рубля;
  5. определить излишек, выплаченный сотруднику: 1820 — 237 = 1583 рубля;
  6. посчитать максимальную сумму удержания за неотработанные дни отпуска из окончательного расчета без НДФЛ: 11200 — (11200 * 0,13) = 9744 рубля;
  7. как говорилось выше, удержать можно лишь 20 % суммы: 9744 * 0,2 = 1948 рублей;
  8. из расчета ясно, что фактический долг меньше (1583 рубля) и он удерживается из окончательной выплаты при увольнении;
  9. исчислить окончательный расчет: 11200 — 1583 — (11200 — 1583) * 0,13 = 8367 рубля.

Страховые взносы

За авансовый отпуск работник получил выплату больше, чем при перерасчете с включением увольнения. Как следствие, база для исчисления платежей во внебюджетные государственные фонды была больше.

Как разъяснил Минфин, перерасчет производить не нужно, поправки вносятся лишь за время отпуска.

При взыскании за неотработанные дни отпуска сотрудник получит окончательный расчет в меньшем размере из-за страховых взносов, но именно с этой суммы будут удержаны взносы последнего месяца.

Значит, базой для исчисления будет сумма 11200 — 1583 = 9617 рубля.

Проводки в 1с

Министерство финансов предложил отразить удержание за отпускную переплату в бухгалтерском учете с помощью проводок в 1с по удержанию за не отработанные дни отпуска при увольнении:

Дебет: 20, 23, 25, 26, 44 и остальные счета по учету производственных зарплат и Кредит 70;

Минфин рекомендовал следующее проводки при добровольном отказе сотрудника от части окончательного расчета, в котором осталась задолженность, в пользу кассы фирмы:

Дебет 50 Кредит 70.

Налоговые отношения

Принятые к расходам суммы не отработанных отпускных зачастую налоговые органы включают в необоснованные.

Чтобы избежать споров с инспекцией ФНС, следует уменьшить доходы по налогу на прибыль на размер отпускных во время увольнения.

Вносить уточнения по НДФЛ и страховым взносам не требуется.

А суммы по страховым взносам, не учтенные в отчетности по налогу на прибыль, можно добавить в налоговые расходы предприятия.

Погашение задолженности

Для целей бухгалтерского учета необходимо рассчитывать размер не удержанных сумм за авансовый отпуск.

Однако если этот размер незначительный и уточнения в отчетности не стоят этой суммы, работодатель может «простить долг» — не удерживать его и не заявлять о погашении (для этого составляется соглашении о прощении), а по истечении периода давности — 3-х лет — определить его как безнадежный и списать.

Однако по желанию сторон можно не удерживать излишне выплаченные отпускные и оформить прощение долга по установленному порядку:

  • формируется соглашение сторон о погашении задолженности по переплате за неотработанный отпуск;
  • соглашение содержит волю обеих сторон, подписи и реквизиты;
  • корректируется налоговый учет — в случае сотрудника изменений в положении налогоплательщика не происходит, а организация обязана уточнить размер налога на прибыль, из нее выводятся расходы за неудержанные выплаты дней отпуска. По страховым взносам изменения не вносятся.

Судебное взыскание

Как отмечалось, работник и сам может внести переплату в кассу организации, а удержание производится независимо от его согласия и несогласия.

Но лимит в 20 %, значительный размер переплаты и отказ сотрудника добровольно вычесть из расчета соответствующий остаток провоцируют работодателей прибегать к исковому порядку возврата своих средств.

Однако судебная практика по этому вопросу разница в разных судах. Гарантии, что суд примет решение в пользу организации, нет.

Так, решения петербургского суда по вопросу взыскания сумм за неотработанные дни отпуска часто поддерживают уволившихся сотрудников, так как указывается на непричастность работника к возникшей переплате, которую необходимо расценивать в качестве счетной ошибки, и отсутствие недобросовестности в его отказе.

Но есть постановления судей, одобривших исковые заявления организаций. Такие примеры были среди пермских и московских судей.

Источник: https://uvolsya.ru/vyplaty/raschet-uderzhaniya-za-otpusk-pri-uvolnenii/

Портал Закона
Добавить комментарий